-->

Выбор между УСН доходы (6%) или УСН доходы минус расходы (15%), что лучше для ООО и ИП

Автор

Частный бухгалтер Обруч А.Л.

13 сентября 2017

Упрощенный алгоритм выбора системы налогообложения

Расчет налога УСН доходы (далее УСН 6%) и налога УСН доходы минус расходы (далее УСН 15%) можно выразить формулами:

УСН6% = Доходы * 6%

УСН15% = (Доходы – Расходы) * 15%.

Чтобы не было путаницы, Доходы в этих расчетах представляют собой Выручку, а именно все деньги, которые предприниматель получает через кассу либо банк за проданные товары и оказанные услуги.

Не надо быть гением в математике, чтобы понять, выбор между УСН доходы и УСН доходы минус расходы (далее выбор объекта УСН) будет зависеть от размера расходов. Расходы - это то, что отличает эти два метода расчета налога. Если говорить точнее, нас интересует относительный размер расходов. Относительный - имеется ввиду размер Расходов относительно Доходов.

Давайте определим, при каком относительном размере Расходов, нам будет выгоднее применять УСН 15%. Для этого составим простое уравнение из программы по алгебре за 5 класс:

УСН15% < УСН6%

(Доходы – Расходы) * 15% < Доходы * 6%

Доходы – Расходы < Доходы * (6%/15%)

Доходы – Расходы < Доходы * 40%

Доходы < Доходы * 40% + Расходы

Доходы - Доходы * 40%  <  Расходы

Доходы (100%- 40%)  <  Расходы

Доходы* 60%  <  Расходы

Расходы  > Доходы * 60%

Результат решения уравнения показывает, что в случае, когда Расходы составляют более 60% от размера доходов, нам выгоднее применять УСН 15%.

В финансовом мире чаще говорят не об относительном размере расходов, а об относительном размере Прибыли. Это обратная сторона медали, ведь Прибыль - это Доход минус Расход. Относительный размер Прибыли называют  Рентабельностью или просто Прибыльностью. Прибыльность  - эта доля прибыли в общем объеме продаж.

Рентабельность  = Прибыль / Доходы

или более подробно

Рентабельность  = (Доходы – Расходы) / Доходы

Например, если вы продали на 100 рублей, а ваши расходы составили 60 рублей, то рентабельность у Вас будет 40%.

Когда Расходы составляют более 60% от Доходов, можно сказать, что Прибыльность / Рентабельность составляет менее 40%. На основе этого мы перефразируем результат нашего уравнения:

Когда рентабельность составляет менее 40%, нам выгоднее применять УСН 15% (УСН доходы минус расходы).

Пример в табличной форме выбор объекта при упрощенной системе налогообложения

Рентабельность продаж 30% - УСН 15% выгоднее

 

Рентабельность продаж 45% - УСН 6% выгоднее

 

 

Точный расчет

В примере расчета налога при упрощенной системе налогообложения выше мы не учли правило, согласно которому ИП и ООО на УСН 6% могут вычесть из  суммы налога по УСН сумму платежей в фонды (пенсионный фонд, фонд социального страхования, медицинский фонд).  При расчете этих вычетов применяются следующие ограничения:

  • Для ООО на УСН                               - вычет не может быть более 50% от сумы налога
  • Для ИП на УСН имеющих сотрудников - вычет не может быть более 50% от сумы налога
  • Для ИП на УСн не имеющих сотрудников - ограничений нет.

При расчете вычетов ИП учитываются, как взносы уплаченные за сотрудников, так и фиксированные платежи в фонды, уплаченные за самого ИП. Фиксированные платежи ИП можно разделить на две части:

  1. Платеж суммой 27 990 руб., не зависящий от доходов
  2. Платеж в виде 1% от доходов свыше 300 тыс. руб. в год с потолком в 187 200 руб.

Данные приведены для УСН на 2017 год.

Обе эти части вычитаются из суммы налога при УСН доходы. При этом, как сказано выше, ИП не имеющие сотрудников, могут уменьшит налог на УСН на 100% суммы налога.

Как видите, алгоритм расчета налога на УСН немного сложнее того алгоритма, который мы использовали при составлении уравнения в первом разделе нашей статьи. При расчете дополнительно надо учесть:

А) Относительный размер расходов или Рентабельность бизнеса

Б) Размер выплат в фонды по наемным сотрудникам

В) Форму организации бизнеса (ИП или ООО)

Г) Абсолютный размер дохода (в связи с тем, что для ИП с доходами более 300 тыс. руб. в год установлены 1% платежи в ПФР (правила расчета УСН 2017 г.))

Для выбора лучшего варианта системы налогообложения, надо рассчитать для Вашего бизнеса суммы налога при УСН 6% и при УСН 15%, используя приведенные выше показатели, фактические или планируемые, а затем сравнить результаты. Чтобы облегчить Вам эту задачу мы подготовили и приложили здесь таблички для расчета УСН в 2017 г. для ООО и ИП отдельно в формате Excel.

Скачать расчет налога для ИП на УСН

Скачать расчет налога для ООО на УСН

Точный расчет пример

Пример выбор объекта УСН для ИП 

В данном примере наш ИП имеет выплаты наемным работникам, поэтому к сумме вычетов применяется ограничение в 50% от суммы налога. В то время, как общая сумма взносов в фонды составила 68 990 руб., разрешенная сумма вычетов по взносам составила всего 12 000 руб. Рентабельность бизнеса менее 40%, однако в связи с наличием вычетов по взносам правило, выведенное при упрощенном расчете, не действует. В данном примере ИП лучше применять УСН 6%.

Пример выбор объекта УСН для ООО

Фиксированные взносы в фонды в данной таблице не указаны, так как у ООО на УСН в отличие от ИП их нет. В данном случае, выгоды от уплаты взносов оказались не столь значительными. Нашему ООО луче применять УСН доходы минус расходы.

Другие аспекты выбора базы УСН

При выборе между УСН 6% и УСН 15% кроме размера налога стоит принять во внимание ряд других факторов:

  • Бухгалтерия и налоговый учет при УСН 15% намного сложнее. Необходимо вести учет и документально подтверждать расходы для налоговых целей. Стоимость бухгалтерского обслуживания для таких компаний будет выше.
  • Для компаний применяющий УСН 15% существует, так называемая, минимальная сумма налога, которая составляет 1% от суммы доходов.
  • Налоговые инспекции имеют свои ориентиры по суммам налоговой нагрузки налогоплательщиков на УСН 15%. Например, в некоторых регионах налоговая ожидает, что сумма налога для УСН 15% должна быть не менее 3% от суммы доходов. Если налогоплательщик показывает налог меньше этого ориентира, он попадает в поле зрения инспекции и становится объектом для налоговых проверок.

Алгоритм расчета УСН для ООО и ИП отличается в части учета фиксированных платежей в фонды. Если Вы только начинаете свой бизнес и сумма фиксированных платежей (27 990 руб.) является значимой для Вашей прибыли, Вам стоит также задуматься о выборе формы ведения бизнеса: ООО или ИП. Выбор между ООО и ИП может значительно повлиять на суммы налога небольшого бизнеса.

Вывод

По упрощенному алгоритму бизнесу с рентабельностью менее 40% лучше применять УСН 15% (УСН доходы минус расходы).

Если у бизнеса есть значительные выплаты в фонды, выбор между УСН 15% и УСН 6% лучше сделать с помощь точного расчета, определив сумму налога при обоих вариантов. Для расчета суммы налога можно воспользоваться нашими таблицами в формате Excel.

Данный обзор подготовлен мной - частным бухгалтером Обручем Алексеем. Если у Вас возникли вопросы по выбору между объектом УСН или необходимость в услугах по ведению бухгалтерского учета,  буду рад помочь Вам. Мой тел 8 905 593 5353.